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纳税人疑问:物流公司的6大成本项目分别有哪些?

  问题:

  您好!我是一家新成立的物流行业,请问下一步我们若取得了运费收入后,成本项目有哪些?如何进行账务核算与税务核算?

  回复:

  1、物流公司一般存在6大成本项目,具体包括:

  (1)人工成本:主要是运营车辆的驾驶员以及助手的工资薪金;

  (2)燃料成本:主要是运营车辆在运行过程所耗用的各种燃料,如营运过程耗用的汽油、柴油等燃料;

  (3)修理成本:主要是运营车辆的日常保养以及各种修理所发生的料工费,包括轮胎更换、车辆配件消耗等;

  (4)通行费成本:主要是运营车辆在运行过程中缴纳的过路过桥费、通行费、停车费以及按规定向公路管理部门缴纳的营运车辆养路费等;

  (5)折旧成本:主要是运营车辆按规定每月计提的营折旧费;

  (6)其他费用:指不属于以上各项目的与营运车辆运行直接有关或者间接有关的费用;

  如:洗车费、检验费等等就属于直接有关的费用。

  如:车队管理人员日常发生的办公费、劳保费、社保费、工资等就属于间接有关的费用。

  2、一般纳税人物流公司基本的账务处理有7笔会计分录

  (1)收到车辆运费收入

  借:银行存款 111万元

   贷:主营业务收入 100万元

   应交税费-应交增值税(销项税额)11万元

  (2)支付车辆油料成本

  借:主营业务成本-燃料 20万元

   应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

   贷:银行存款 23.4万元

  (3)计提驾驶人员工资及绩效

  借:主营业务成本-人工费 10万元

   贷:应付职工薪酬-工资 10万元

  (4)每月计提运营车辆折旧

  借:主营业务成本-折旧费 2万元

   贷:累计折旧 2万元

  (5)支付运营车辆修车费用

  借:主营业务成本-修理费 3万元

   应交税费-应交增值税(进项税额)0.51万元

   贷:银行存款 3.51万元

  (6)支付车队办公室日常办公费用

  借:主营业务成本-其他费用 1万元

   应交税费-应交增值税(进项税额) 0.17万元

   贷:银行存款 1.17万元

  (7)支付运营车辆通行费用

  借:主营业务成本-通行费 4万元

   应交税费-应交增值税(进项税额) 0.12万元

   贷:银行存款 4.12万元

  提醒:

  (1)货物运输业增值税专用发票自2012年1月1日起启用,至2016年7月1日起停止使用;

  (2)增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票;

  (3)开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

  政策详见:

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及相关规定。

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