营改增后销售固定资产该如何税务处理《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）明确了“营改增”中一般纳税人销售使用过的固定资产税务处理的问题。该文件规定，上海“营改增”中，认定为一般纳税人的交通运输企业和部分现
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）明确了“营改增”中一般纳税人销售使用过的固定资产税务处理的问题。该文件规定，上海“营改增”中，认定为一般纳税人的交通运输企业和部分现代服务业，应分两个时点确定销售使用过的固定资产应缴的增值税。销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
例如，上海英华税务师事务所税改后被认定为一般纳税人，2012年5月发生两项业务，销售2011年购置的复印件一台，购置价值10000元，销售收款8000元；销售2012年2月购买的一套摄像机，购置价值20000元（不含税），进项税额3400元已经抵扣，销售收款（含税）21060元。 首先，销售2012年2月购进的固定资产，取得了增值税专用发票，符合抵扣条件，则2012年5月销售款21060元应按照适用税率17%计算增值税销项税额。销售额＝21060÷（1＋17%）＝18000（元），增值税销项税额＝18000×17%＝3060（元）。会计处理如下： 借：银行存款 21060 贷：固定资产清理18000 应交税费应交增值税（销项税额） 3060。 其次，销售2011年购进固定资产，因属于试点税改前业务，没有进项税额可以抵扣，参照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋4%），应纳税额＝销售额×4%÷2。 销售额＝8000÷（1＋4%）＝7692.31（元）； 应纳税额＝7692.31×4%÷2＝153.85（元）。 会计处理如下： 借：银行存款 8000 贷：固定资产清理 7692.30 应交税费应交增值税 153.85 营业外收入 153.85。 另外，根据国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。上海试点一般纳税人销售自己税改前使用过的固定资产，性质类似，同样应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如何掌控应收帐款?做生意，不免产生"应收帐款"。不欠帐，估计没人愿意做生意了。今天不再是垄断时期，供远远大于求，是"应收帐款"产生的温床.既然避免不了,就要好好管理应收款,时时掌控,避免变成困帐坏帐.销售时的合同制定开始控制,事先调查好对方的信用情况,合同要严谨,最好状况时有据可争.为购买方提供服务时要做事果断,诚信于人.设立专门部门,人管跟踪欠单,了解客户销售状况,如果客户进一批货烂在手里,你找他要钱,他会给吗?所以,质量不过关的产品及时调整.不能以次充好发给客户.根据合同及时催收,迂期再催,等于主动给对方逃款的理由.当然,销售方自身要讲信用,建立诚信,一个不讲规则的人,还要奢望对方讲道理吗?
如何掌控应收帐款
一、合同制定，源头开始掌控。
源头掌控要做好三件事：一是合同前搞好信用调查。通过政府、工商、同行、最终客户等彻底调查营销商的信用情况，做出合作与否的决定。二是供销合同一定要严谨，最好有精通法律人员把关，确保打官司时万无一失。三是确定营销人员跟踪原则，从签订合同起开始全程监控。
二、跟踪监管，过程全程监控。
重点客户专人全程跟踪，另散客户区域跟踪，客户变化及时反馈，发现问题果断处理。对营销跟踪人员执行严格、回款风险挂钩式的奖励政策。
三、清对催收，及时收回货款。
一是建立应收帐款动态管理制度，我们在实际中采取的是日跟踪制度。二是规范财务凭证传递制度。开票要有对方主责人员签收，回款要直接交财务办理。三是营销、财务都要关注客户的经营情况，出现异常共同分析，及时处理。四是建立定期与客户对帐制度，坚持旧帐未清，新帐不欠；信息噢那个等级不高的客户，财务可按月对帐，为及时清欠做好准备。五是进行客户分类，建立不同的客户政策。家底厚、信用好的客户特殊情况可延期还款；信用差的客采用承兑汇票、物资抵帐等措施。六是建立清欠机制，与专职人员及营销、财务人员挂钩，好奖差罚。
