2019年12月30日，财政部、税务总局发布《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第99号）》（以下简称“99号《公告》”）。
财政部网站截图
许多小伙伴表示：
“道理我好像看懂了，对应到实际又不会操作了。有没有高手可以用简单易懂的方法解读一下？”
“如果有企业老板好心给我的公益项目捐款，那我也要学学怎么抵扣对他最有利。”
……
快公益特别邀请了2019年给我们讲解过“慈善组织的财务管理”的深圳市君合信财税服务机构总裁、深圳市社会组织总会监事胡绵鹏老师，独家解读99号《公告》，告诉你公益捐赠到底如何抵扣个税。
胡绵鹏
不管你是普通上班族、想捐赠做公益的企业家，还是慈善组织、公益机构，今天的解读，你可得好好看一看。
一是为教育、扶贫、济困等公益慈善事业而捐赠。也就是说，我们捐赠款物是为了支持《中华人民共和国慈善法》（以下简称“《慈善法》”）或者《中华人民共和国公益事业捐赠法》（以下简称“《公益事业捐赠法》”）所指的“公益事业”。
二是接受捐赠的机构属于取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
只有满足这两个条件后，才能谈如何“抵税”的问题。
02:高收入人群，捐赠越多，“抵税”越多
我们也借此机会，以“工资薪金”所得为例，普及一下个人所得税的基本知识。
工资薪金所得应纳税额 =（应纳税所得额 - 公益捐赠支出）* 税率 - 速算扣除数
应纳税所得额 = 工资薪金收入 - 减除费用 - 三险一金 - 专项附加扣除 - 其他扣减项目
*注：速算扣除数是由于个人所得税实行超额累积税率（可以简单理解为阶梯税率，工资薪金越高，对应的税率越高。），为了方便计算应纳税额而事先计算出来的不定常数，税法规定减除费用为6万/年。
我们所说的公益捐赠“抵税”，实际上捐赠额“抵”的是上述公式中的“应纳税所得额”，而不是直接抵减应纳税额。一般性公益捐赠支出扣除比例，以“应纳税所得额”的30%为上限。
简单说来，公益捐赠“抵税”，相当于捐赠额（限额内）不会被征税。“抵税”效果与纳税人所适用的税率有很大关系。
工资薪金所得税率有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。同样捐赠100元，低收入人群减少3元的个人所得税，个人实际捐赠额为97元；高收入人群减少45元的个人所得税，个人实际捐赠额为55元。相当于国家以税款参与公益配捐。
个人可以货币资金、股权、房产、其他非货币资产等合法财产进行捐赠。99号《公告》明确了股权、房产捐赠，按照其原值作为捐赠额。
按照《公益事业捐赠法》和《慈善法》的相关规定，捐赠人向慈善机构捐赠，慈善机构应当给捐赠人开具公益捐赠票据。99号《公告》明确公益捐赠票据作为“抵税”的合法凭证。
考虑到收据的开具及传递到捐赠人需要一定的时间，为了让捐赠人能第一时间享受公益捐赠税前扣除（“抵税”）的优惠，允许暂未取得公益捐赠票据的，凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。
个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。
另外，为了简化管理手续，明确了机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
05:普通上班族捐赠后如何抵税？
如果你是一个普通上班族，当做了公益捐赠后，就可以向所在单位提供捐赠凭证，如银行支付凭证的复印件，要求单位在预扣预缴工资薪金个人所得税时扣除，第一时间享受公益捐赠“抵税”优惠，并在90日内补充公益捐赠票据。
预扣预缴时，扣缴系统会自动计算捐赠扣除限额，超出捐赠扣除限额的，可以在以后月份中继续扣除。还是用一个例子来说明：
另外，个人公益捐赠支出，不仅能在工资薪金、劳务、稿酬、特许权等四项综合所得中扣除，也能在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等四项分类所得中扣除，还能在个体工商户等经营所得中扣除。
且一年内的捐赠总额在其中一项所得中扣除后有余额的，可以在其他所得中扣除，扣除的顺序由捐赠人决定。
如果你是一个企业家，那么个人公益捐赠支出的计算方式会稍微复杂一些。
从收入的来源来说，作为公司的管理层，你会有工资薪金所得；企业分红的话，还有股息红利所得；如果卖掉股权，还会有财产转让所得。
那么，企业家的公益捐赠支出，可以选择在计算股息红利个人所得税时扣除，也可以在股权转让所得中扣除，当然，也可以在工资薪金所得中扣除。
股息红利和股权转让所得的税率均为20%，因此当企业家的工资薪金所得适用税率高于20%时，企业家可以优先选择在工资薪金所得中扣除，以获得更佳的“抵税”效果。
*免责声明：本站文章图文版权归原作者及原出处所有 ，文章内容为作者个人观点，并不代表本网站。如果您发现网站上有侵犯您的知识产权的作品，请与我们取得联系，我们会及时修改或删除。
